EL ÉXITO DE LA AMNISTÍA DEPENDE DE LAS RESPUESTAS DE
HACIENDA
Los asesores piden aclaraciones antes de
regularizar rentas ocultas
El perdón
tributario no afecta ni al IVA ni al
impuesto sobre sucesiones y donaciones
Jaume Viñas - Madrid
La amnistía fiscal ya entró en vigor
tras la aprobación del Real Decreto-Ley 12/2012 publicado en el BOE el 31 de
marzo, que incluye las grandes líneas del "plan de regularización".
Sin embargo, se trata de apenas cinco párrafos muy generales que no resuelven las muchas dudas que
tienen los contribuyentes ni ofrece la suficiente seguridad jurídica para
desnudarse ante Hacienda. La amnistía permitirá aflorar rentas no
declaradas hasta el 30 de noviembre pagando solo un tipo especial del 10% (sin
sanción alguna ni posibilidad de sufrir un proceso por delito fiscal). La
música suena bien en los
despachos fiscales, pero antes de recomendar a sus clientes que se acojan a la amnistía, esperan a
que Hacienda clarifique muchas dudas en el formulario de declaración que
servirá para articular el plan de regularización y que todavía no se ha
publicado:
1 Si una empresa regulariza, ¿qué sucede con el IVA?
Para Víctor Hernán, socio responsable
del área fiscal de CMS Albiñana & Suárez de Lezo, se trata de una de las
cuestiones más problemáticas. La
amnistía fiscal solo afecta al IRPF, impuesto sobre la renta de no residentes y
al impuesto sobre sociedades. Así, es probable que la renta no declarada
que una empresa regularice en el impuesto sobre sociedades proceda de una operación
por la que también debería haber tributado por IVA, un impuesto que no se
incluye en la amnistía fiscal. Hacienda debe aclarar bien esta cuestión para
que las compañías acepten aflorar recursos ocultos a los ojos siempre
indiscretos de la Agencia Tributaria. En cualquier caso, el hecho de que el IVA
sea un impuesto armonizado en la UE dificulta su encaje en la amnistía fiscal.
Si una compañía sospecha que regularizar capitales ocultos puede suponerle una
fuerte sanción por haber defraudado IVA es más que probable que opte por no
acogerse a la amnistía.
2 ¿De qué forma afecta la amnistía al impuesto sobre el patrimonio?
Se trata de un caso parecido al del IVA.
El impuesto sobre el patrimonio no se incluyó entre el grupo de tributos
afectados por la amnistía fiscal y ello está provocando más de un quebradero de
cabeza a los contribuyentes. Es más que probable que una persona que regularice
rentas por el IRPF también esté sujeta al impuesto sobre el patrimonio. Es
cierto que el tributo se eliminó a partir de 2008, sin embargo, el ejercicio
2007 prescribe el próximo 30 de junio. Un ejemplo: un contribuyente que aflore
500.000 euros deberá pagar solo un 10% por IRPF y no será sancionado. Sin
embargo, si ese dinero ya lo tenía en 2007, debería haber tributado por
patrimonio. Tal y como está redactado el real decreto, los asesores fiscales
señalan que la Agencia Tributaria podría pedir responsabilidades por no pagar
el impuesto sobre el patrimonio. Una opción es regularizar después del 30 de junio, momento a partir del
cual el ejercicio 2007 está prescrito. De hecho, es probable que la
mayoría opte por esta vía para evitar una mayor factura fiscal. Sin embargo, si
la cuota defraudada supera los
120.000 euros -umbral a partir del cual el fraude fiscal se convierte en
delito-, el plazo de prescripción se amplía un año y esta táctica ya no sirve.
El socio y director del área fiscal de Broseta-Abogados, Luis Trigo, recomienda
en este caso izar la bandera blanca y presentar una declaración extemporánea
del impuesto sobre el patrimonio. Ello evita riesgos en la medida en que los
contribuyentes que voluntariamente se pongan al día con Hacienda quedan
exonerados de responsabilidades penales.
3 ¿Cómo se tributará en renta y sociedades por el ejercicio 2011?
La legislación indica de forma algo
confusa que solo podrán regularizarse aquellos bienes que se tuvieran antes del
primero de diciembre de 2011. Ello significa que las rentas que se afloren
deberán tributar por la vía común en la declaración del IRPF y del impuesto
sobre sociedades del ejercicio 2011, que se presenta en junio y julio de este
año. Así, todo indica que si un contribuyente regulariza después de esa fecha,
deberá presentar una complementaria por el ejercicio 2011 o, en caso contrario,
podría sufrir una sanción de Hacienda. Además, hay que recordar que el impuesto
sobre el patrimonio está en vigor y, por lo tanto, las rentas afloradas deberán
tributar por el impuesto sobre el patrimonio si superan los 700.000 euros. Los contribuyentes madrileños,
mallorquines y valencianos están exonerados, ya que sus respectivos Ejecutivos
autonómicos no han recuperado este tributo.
4 ¿Cómo se "identifican los bienes o derechos" regularizados?
"Junto con esa declaración especial
deberá incorporarse la información necesaria que permita identificar los bienes
y derechos (...)". Este párrafo en el real decreto crea muchas dudas, ya
que no siempre es fácil esa identificación. Por ejemplo, para un contribuyente
puede resultar complicado explicar la procedencia de dinero en metálico, aunque
este no tenga su origen en actividades ilícitas. Por otra parte, los declarantes también deben
demostrar que "son los titulares" de los bienes, algo sencillo en
caso de una cuenta corriente y complicado con los billetes en efectivo.
También hay que tener en cuenta que el impuesto sobre sucesiones y donaciones
no está amparado por la amnistía fiscal. Ello significa que si un contribuyente
alega que la renta aflorada procede de una herencia, debería tributar por
sucesiones en caso de que el ejercicio no esté prescrito.
5 ¿Qué sucede cuando dos actores participan en el fraude?
Es otra de las inquietudes que traslada
Víctor Hernán, de CMS Albiñana & Suárez de Lezo. En el caso de que la
regularización de un contribuyente destape el fraude de otro, ¿qué sucede? Un
ejemplo muy básico pero ilustrativo es el de un profesional que recibe uno o varios pagos por parte de una
empresa en dinero negro. Si decide regularizar ese importe, ¿la Agencia
Tributaria podría actuar contra la empresa que ha efectuado ese pago? Hacienda,
más temprano que tarde, debería resolver esas dudas.
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